四、计算题
1、甲建筑工程公司（具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质）下辖3个施工队、1个金属结构件工场、1个招待所（均为非独立核算单位），2003年经营业务如下：
⑴承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价3000万元，其中：建筑业劳务费价款1000万元；由甲建筑工程公司提供、并按市场价确定的金属结构件金额500万元（购进金属结构件时取得相关的增值税专用发票，支付价款300万元）；建设方采购建筑材料等1500万元。工程当年完工并进行了价款结算。
⑵甲建筑工程公司将其中200万元的建筑工程项目分包给B建筑工程公司（B建筑工程公司为只提供建筑业劳务的单位）。
⑶甲建筑工程公司向C建筑工程公司转让闲置办公用房一幢（购置原价700万元），取得转让收入1300万元。
⑷甲建筑工程公司招待所取得客房收入30万元，餐厅、歌厅、舞厅收入共55万元。
要求：按下列顺序回答问题：
⑴甲建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税；
⑵甲建筑工程公司转让办公用房应缴纳的营业税；
⑶甲建筑工程公司招待所收入应缴纳的营业税；
⑷甲建筑工程公司应缴纳的增值税；
⑸甲建筑工程公司应代扣代缴的营业税。
2、某白酒酿造公司，2003年度实现白酒销售收入7400万元、投资收益180万元，应扣除的成本、费用及税金等共计7330万元，营业外支出80万元，全年实现会计利润170万元，已按33％的企业所得税税率缴纳了企业所得税56.1万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现以下问题，公司据此按税法规定予以补税。
⑴“投资收益”账户记载的180万元分别为：取得被投资企业的分配支付额超过投资成本部分的金额116万元（其中含累计未分配利润和累计盈余60.8万元，被投资企业的企业所得税税率为24％）；取得境外分支机构税后收益49万元，已在国外缴纳了30％的企业所得税；取得国债利息收入为15万元。
⑵2003年4月20日购进一台机械设备，购入成本90万元，当月投入使用。按税法规定该设备按直线法折旧，期限为10年，残值率5％，企业将设备购入成本一次性在税前做了扣除。
⑶12月10日接受某单位捐赠小汽车一辆，取得增值税专用发票，注明价款50万元，增值税8.5万元，企业未列入会计核算。
⑷“营业外支出”账户中列支的通过非盈利社会团体向贫困山区捐款60万元和向农村义务教育捐款20万元，已全额扣除。
要求：按下列顺序回答公司予以补税所涉及的内容：
⑴计算投资收益共应调整的应纳税所得额；
⑵计算机械设备应调整的应纳税所得额；
⑶计算接受捐赠应调整的应纳税所得额；
⑷计算对外捐赠应调整的应纳税所得额；
⑸计算该公司2003年应补缴的企业所得税。
3、某外商投资举办的摩托车生产企业，1997年5月在我国投产，经营期限15年。1997年～2002年的获利情况分别为－30万元、20万元、50万元、70万元、120万元、160万元。2003年1～11月份实现应纳税所得额140万元，12月份生产经营情况如下：
⑴外购原材料，支付价款480万元，增值税81.6万元，取得增值税专用发票；支付运输费用48万元，取得运输单位开具的普通发票；
⑵向国外销售摩托车800辆，折合人民币400万元；在国内销售摩托车300辆，取得不含税销售额150万元；
⑶应扣除的摩托车销售成本300万元；发生管理费用90万元，其中含交际应酬费20万元；发生销售费用40万元；
⑷发生意外事故，损失当月外购的不含增值税的原材料金额32.79万元（其中含运费金额2.79万元），本月内取得保险公司给予的赔偿金额12万元；
⑸从境外分支机构取得税后收益82.5万元，在国外实际已缴纳了25％的公司所得税。（注：增值税税率17％，退税率13％；消费税税率10％，企业所得税税率30％，地方所得税税率3％）
要求：按下列顺序回答问题：
⑴计算该企业12月份应抵扣的进项税额总和；
⑵计算该企业12月份应缴纳的增值税；
⑶计算该企业12月份应退的增值税；
⑷计算该企业12月份应缴纳的消费税；
⑸计算该企业12月份境外收益共计应补缴的企业所得税和地方所得税总和；
⑹计算该企业12月份实现的销售收入总和（不含境外收益）；
⑺计算该企业12月份所得税前准予扣除的成本、费用、税金和损失总和；
⑻计算该企业2003年度应缴纳的企业所得税和地方所得税总和（不含境外收益）。
4、中国公民李某为一文工团演员，2003年1－12月收入情况如下：
（1） 每月取得工薪收入6000元，12月取得年终奖金24000元
（2） 每月参加赴郊县乡村文艺演出一次，每一次收入3000元，每次均通过当地教育局向农村义务教育捐款2000元
（3） 取得定期存款利息10000元，其中1999年10月31日前的利息1000元
（4） 在A国讲学一次，取得收入50000元，已按该国税法规定在该国缴纳了个人所得税8000元
（5） 在B国出版自传作品一部，取得稿酬160000元，已按B国税法规定在该国缴纳了个人所得税16000元
附：工资、薪金所得适用的速算扣除数表
| 级数 | 全月应纳税所得额 | 税率（％） | 速算扣除数 |
| 1 | 不超过500元的 | 5 | 0 |
| 2 | 超过500元－2000元的部分 | 10 | 25 |
| 3 | 超过2000元－5000元的部分 | 15 | 125 |
| 4 | 超过5000元－20000元的部分 | 20 | 375 |
| 5 | 超过20000元－40000元的部分 | 25 | 1375 |
| 6 | 超过40000元－60000元的部分 | 30 | 3375 |
| 7 | 超过60000元－80000元的部分 | 35 | 6375 |
| 8 | 超过80000元－100000元的部分 | 40 | 10375 |
| 9 | 超过100000元的部分 | 45 | 15375 |
要求：按下列顺序回答问题：
（1） 计算2003年的工资和奖金收入应缴纳的个人所得税总和
（2） 计算2003年赴郊县乡村文艺演出收入应缴纳的个人所得税总和
（3） 计算存款利息收入应缴纳的个人所得税
（4） 计算A国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税
（5） 计算B国出版作品收入在我国应缴纳的个人所得税。
五、综合题
1、某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2003年12月相关经营业务如下：
（1）进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、国外的采购代理人佣金6万元、国外的经纪费4万元；支付运抵我国海关前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元，支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元。
（2）受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额86万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46.8万元，该化妆品商贸公司当地无同类产品市场价格。
（3）收购免税农产品一批，支付收购价款70万元，运输费用10万元，当月将购回免税农产品的30％用于公司饮食部；
（4）购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元。增值税34万元，支付运输单位运输费用20万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元（占支付金额的5％），经查实应由运输单位赔偿；
（5）将进口化妆品的80％重新加工制作成套装化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额650万元；直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额70.2万元；
（6）销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额300万元，由于月末前可将全部货款取回，给所有购货方的销售折扣比例为5％，实际收到金额285万元；
（7）取得化妆品的逾期包装押金收入14.04万元
（注：关税税率20％，化妆品消费税税率30％；当月购销环节所涉及到的票据符合税法规定，并经税务机关认证。）
要求：按下列顺序回答问题：
（1） 分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税；
（2） 计算该公司加工环节应代扣代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和；
（3） 计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和；
（4） 计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和；
（5） 计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和。
2、某市轿车生产企业为增值税一般纳税人，2003年度帐面记载注册资本10000万元，职工1200人，当年相关经营情况如下：
1）外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额5000万元，增值税进项税额850万元，另支付购货运输费用200万元、装卸费用20万元、保险费用30万元；
2）对外销售A型小轿车1000辆，每辆含税金额17.55万元，共计取得含税金额17550万元，支付销售小轿车的运输费用300万元，保险费用和装卸费用160万元；
3）销售A型小轿车40辆给本公司职工，以成本价核算取得销售金额400万元；该公司新设计生产B型小轿车5辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，将其转为自用。市场上无B型小轿车销售价格；
4）从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件，取得废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票，注明金额500万元；另支付运输费用30万元；
5）转让10年前建成的旧生产车间，取得收入1200万元，该车间的原值为1000万元，已提取折旧400万元，该车间经有权机构评估，成新度30％，目前建造同样的生产车间需要1500万元，转让旧生产车间时向政府补缴出让金80万元，发生其他相关费用20万元；
6）转让一块土地使用权，取得收入560万元。年初取得该土地使用权时支付金额420万元，转让时发生相关费用6万元；
7）发生业务招待费130万元、技术开发费280万元（上年发生技术开发费260万元），其他管理费用1100万元；
8）发生广告费用700万元、业务宣传费140万元、展览费用90万元；
9）发生财务费用900万元，其中向其相关联的企业借款支付的利息费用600万元，已知向相关联的企业借款的年利息率为6％，金融机构同期贷款利率为5％；
10）全年计入成本费用的实发工资总额和按工资总额提取的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费共计1500万元。
（注：适用消费税税率10％，B型小轿车成本利润率8％；当地人均月计税工资标准为800元，企业不能出具《工会经费拨缴款专用收据》。）
要求：按下列顺序回答问题：
1） 分别计算该企业2003年应缴纳的消费税、增值税、营业税、城市维护建设税和教育费附加、土地增值税；
2） 计算该企业2003年实现的应税收入总和；
3） 计算企业所得税前准许扣除的销售成本总和；
4） 计算企业所得税前准许扣除的销售税金及附加总和；
5） 计算企业所得税前准许扣除的销售费用总和；
6） 计算企业所得税前准许扣除的管理费用总和；
7） 计算企业所得税前准许扣除的财务费用总和；
8） 计算企业所得税前准许扣除的工资、工资附加“三费”标准及调整金额；
9） 计算该企业2003年应缴纳的企业所得税。
3、设在经济特区的某外商投资企业（先进技术企业），注册资本5000万元（中方与外方的投资比例为7：3），经营期限20年。1995年8月投产，1995年－－2002年的生产经营情况见下表：
年 度
| 1995
| 1996
| 1997
| 1998
| 1999
| 2000
| 2001
| 2002
|
获利情况
| 20
| -30
| 20
| 50
| 70
| 60
| 80
| -20
|
该企业适用的增值税税率17％，企业所得税税率15％（本题不考虑地方所得税）。经主管税务机关核准，将执行税收优惠的时间从1996年计算。2000年以后该企业被继续认定为先进技术企业。
2003年度该企业自行核算取得产品销售收入8000万元，非产品销售的其他业务收入总额600万元，应扣除的成本、费用、税金等共计7900万元，实现会计利润700万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现企业自行核算中存在以下问题：
1） 直接销售产品给某使用单位，开具普通发票取得含税销售额93.6万元，取得与销售产品有关的运输收入11.7万元，未列入收入总额；
2） 发生的与生产经营相关的交际应酬费90万元、技术开发费60万元（2002年的技术开发费50万元），已据实扣除；
3） 转然股票收益70万元，12月接受某公司捐赠货物一批，取得增值税专用发票，注明价款60万元，增值税10.2万元，企业负担运输费用4万元，企业对此未作帐务处理；
4） 在“营业外支出”帐户中，发生的通过民政局向灾区捐赠50万元，直接向某学校捐赠20万元，资助相关联的科研机构开发经费40万元全部作了扣除。
要求：按下列顺序回答问题：
1） 计算1995年――2002年该企业应缴纳的企业所得税总和；
2） 计算审核的问题中应补缴的增值税总和；
3） 销售产品应调整应纳税所得额；
4） 发生的交际应酬费和技术开发费加计扣除后应调整应纳税所得额；
5） 转让股权和接受捐赠应调整应纳税所得额；
6） 捐赠和资助关联的科研机构应调整应纳税所得额；
7） 计算2003年该企业应缴纳的企业所得税；
8） 计算2003年该企业实现的税后利润；
9） 假定该企业的外国投资者将2003年应分得的税后利润的80％，用于再投资增加本企业的注册资本金（经营期限8年），计算外国投资者再投资应退回的企业所得税（退税比例40％）。
